江门市人民政府关于外商投资企业增资扩产若干问题的暂行规定

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审计署


中华人民共和国审计署令

第５号

《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。


　　　　审计长 李金华
　 二○○三年十二月十五日



审计机关内部控制测评准则

第一条 为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
第三条 本准则所称的内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
第四条 建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
第五条 审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
（一）对内部控制进行调查了解；
（二）对内部控制进行初步评价，评估控制风险；
（三）对内部控制的执行情况进行符合性测试；
（四）提出内部控制测评结果，并利用测评结果确定实质性测试的范围、重点和方法。
第六条 审计人员对内部控制的调查了解和初步评价可以通过下列方法进行：
（一）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；
（二）询问被审计单位管理人员和其他有关人员；
（三）检查内部控制过程中形成的文件和记录；
（四）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
第七条 审计人员对被审计单位控制环境进行了解的内容主要有：被审计单位的高层管理人员和其他管理人员的控制意识和诚信程度，经营规模及业务复杂程度，组织机构和相关制度，各部门的分工和职责，主要财政预算和财务计划，人力资源政策等。
第八条 审计人员对被审计单位的风险评估进行了解的内容主要有：被审计单位如何确定风险、评估风险的重要性，如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来并采取相应的措施。
第九条 审计人员对被审计单位的控制活动进行了解的内容主要有：被审计单位各项业务处理程序的授权批准，职责分工，实物控制，凭证与记录的设置和运用，独立的检查程序等控制手段的设置与执行情况。
第十条 审计人员对被审计单位的信息与沟通情况进行了解的内容主要有：被审计单位管理和经营活动的主要业务类别，处理各类经济业务的程序，各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源，会计系统的设计和重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目，各部门间信息的传递方式等。
第十一条 审计人员对被审计单位的内部监督情况进行了解的内容主要有：被审计单位日常性的监督检查方法，即管理者为监督各项工作的运行而使用的预算、计划、责任报告等制度与方法，内部审计的设置和工作情况等。
第十二条 审计人员可以采用如下形式对被审计单位内部控制进行描述，并写入审计日记：
（一）用文字记录的形式描述被审计单位内部控制的设置情况；
（二）使用调查表的形式向被审计单位管理人员或有关当事人询问内部控制的设置情况并加以记录；
（三）以特定的语言符号，绘制经济活动的业务流程，以描述被审计单位内部控制的设置情况。
以上方法可以单独使用，也可以结合使用。
第十三条 审计人员进行初步评价后，应当评估控制风险，对是否依赖被审计单位的内部控制及依赖的程度作出决策。
第十四条 评估控制风险包括以下工作内容：
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域，并考察被审计单位已采取的控制措施；
（二）测试相关内部控制的合理性和运行的有效性；
（三）确定控制风险水平。
第十五条 审计人员对内部控制进行符合性测试，可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重做某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。测试的方式主要有以下两种：
（一）按照业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制规定是否得到执行；
（二）选择有关经济业务，对业务处理程序中的关键控制点进行测试，检查其是否真正发挥作用。
第十六条 审计人员在对内部控制执行情况测评后，应当综合分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测评结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第十七条 审计人员在评价被审计单位内部控制时，应当保持应有的职业谨慎，充分考虑到内部控制的下列固有限制：
（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
（二）内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
（三）即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
（四）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
（五）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
（六）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第十八条 确定实质性测试重点领域时应当考虑以下三个方面：
（一）缺少内部控制的重要业务领域；
（二）内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域；
（三）内部控制没有发挥作用的领域。
确定实质性测试的具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。
第十九条 审计人员对被审计单位内部控制的测评不能代替实质性测试，无论被审计单位的内部控制如何健全和有效，审计人员都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性测试。
第二十条 在应用计算机进行信息处理的条件下，审计人员应当对被审计单位计算机信息系统的控制环境和应用控制进行测评，以确定其可靠程度和下一步的审计方法。
第二十一条 对规模较小的单位是否实施内部控制测评程序，审计人员应当按成本效益原则，并利用其职业判断作出决定。
第二十二条 审计人员应当将调查了解、测试和评价被审计单位内部控制的过程及结果记录于审计日记，并将在测评中发现的内部控制的重要缺陷与被审计单位进行沟通。
第二十三条 本准则由审计署负责解释。
第二十四条 本准则自2004年2月1日起施行。

江苏省南京市公安局


关于褒奖维护治安有功人员的暂行办法
市公安局


第一条 为了保障社会安定，鼓励公民积极参与维护社会治安，及时表彰奖励见义勇为同犯罪分子和重大治安灾害事故作斗争的有功人员，根据国务院《企业职工奖惩条例》、《关于国家行政机关工作人员的奖惩暂行规定》，结合本市情况，制定本办法。
第二条 褒奖维护治安有功人员实行荣誉奖励和物质奖励相结合，以荣誉奖励为主的原则，采取单位、主管部门申报与公安机关建议相结合，由各级政府或有关部门奖励的方法。
第三条 表彰奖励的对象和条件。
凡本市及外地来宁人员，在维护社会治安中有下列表现之一者，给予表彰奖励：
1、英勇顽强，机智果敢，与犯罪分子搏斗，受伤或牺牲者；
2、临危不惧，见义勇为，与犯罪分子斗争，事迹突出者；
3、舍已为人，抢险救灾，防止和挽救重大事故，使国家和人民生命财产免受重大损失者；
4、举报案件、案情并提供重要线索，或协助破获特大案件和重大暴力性案件有功者。
第四条 表彰奖励的种类：
1、记功；
2、记大功；
3、普级；
4、通令嘉奖；
5、授予“维护社会治安积极分子”荣誉称号；
6、授予“治安模范”荣誉称号（享受市级劳动模范待遇）；
7、追认为“革命烈士”。
上述奖励可单项亦可兼项。在给予以上奖励的同时，还可以根据贡献大小发给一次性奖金。
第五条 表彰奖励批准的权限：
1、给予记功、记大功奖励的，干部、职工由所在单位或其上级主管部门决定；县、区以下的行政机关工作人员，报县、区人民政府批准；
2、给予晋级奖励的，职工由所在企业批准，报主管部门备案；市级行政机关工作人中报市人民政府审批，事业单位工作人员报主管局审批、报市人事局备案，县、区机关及其以下部门的工作人员报县、区人民政府审批；
3、通令嘉奖，按批准权限报请批准；
4、授予市、县“维护社会治安积极分子”或市、县“治安模范”荣誉称号的，分别报市、县人民政府批准；
5、追认“革命烈士”由市人民政府报请省人民政府、国家民政部批准。
第六条 审批的程序：
1、凡符合奖励条件的，干部、职工由所在单位核实先进事迹材料，按第五条规定权限报请批准后给予表彰奖励；
2、城乡居民群众和外地来宁人员，由办案单位报所在地的乡镇或县、区政府，经县、区政府批准后，给予表彰奖励；
3、需要市人民政府表彰奖励的，各报送单位将先进事迹材料送市公安局审核，报市人民政府批准后，给予表彰奖励；
4、市公安局在侦破特大、重大暴力性案件中，对协助破案的有功群众，需由单位奖励的，可向单位提出具体建议；授予市级荣誉称号的，在征求单位意见后，报请市人民政府批准；
5、批准表彰奖励时，有关机关应将决定同时抄告劳动、人事、工会、宣传部门。
第七条 奖金的来源。
奖励治安有功人员的经费开支，按有关规定办理。
第八条 对受到表彰奖励的先进人物的事迹，各新闻单位要实事求是地采取多种形式进行宣传。召开表彰奖励会议的，由主办单位协同新闻单位组织报道，以充分发挥先进人物的榜样作用。
第九条 本办法由市人民政府办公厅负责解释。
第十条 本办法自颁布之日起施行。



1988年12月6日