山东省人民政府国有资产监督管理委员会关于印发《山东省省管企业资产减值准备财务核销办法》的通知
山东省人民政府国有资产监督管理委员会
山东省人民政府国有资产监督管理委员会关于印发《山东省省管企业资产减值准备财务核销办法》的通知
鲁国资考评〔2005〕１6号
各省管企业：
现将《山东省省管企业资产减值准备财务核销办法》印发给你们，请遵照执行。执行中的有关问题请及时反馈我委。
山东省省管企业资产减值准备财务核销办法
第一章 总 则
第一条 为加强省管企业（以下简称“企业”）财务监督，规范资产减值准备财务核销行为，促进企业建立和完善内部控制制度，依据《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》和国家有关财务会计制度规定，制定本办法。
第二条 执行《企业会计制度》的省管国有及国有控股企业，按照国家有关财务会计制度规定计提的各项资产减值准备的财务核销工作，适用本办法。
第三条 本办法所称资产减值准备是指企业按照国家有关财务会计制度规定计提的短期投资跌价准备、委托贷款减值准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。
第四条 本办法所称资产减值准备财务核销是指企业按照国家有关财务会计制度和省国资委有关财务监督规定，对预计可能发生损失的资产，经取得合法、有效证据证明确实发生事实损失，对该项资产进行处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。
第五条 本办法所称事实损失是指企业已计提资产减值准备的资产，有确凿和合法证据表明该项资产的使用价值和转让价值发生了实质性且不可恢复的灭失，已不能给企业带来未来经济利益流入。
第二章 资产减值准备财务核销原则
第六条 谨慎性原则。企业应当按照国家有关财务会计制度规定，定期对各项资产进行全面清理核实，规范建立资产减值准备计提制度，如实预计潜在损失和合理计提相应的资产减值准备，并做好资产减值准备的转回和核销工作。
第七条 客观性原则。当已计提资产减值准备的资产成为事实损失时，不论该项资产是否提足了资产减值准备，企业都应当按照规定对该项资产账面余额与已计提的资产减值准备进行财务核销。
第八条 规范性原则。企业资产减值准备财务核销应当依据国家财务会计制度和省国资委有关规定，对已计提资产减值准备资产发生损失的事实进行认真确认，取得确凿证据，履行规定的财务核销程序。
第九条 专项管理原则。企业对不良资产应当建立专项管理制度，组织力量进行认真清理和追索，收回的资金或残值应当及时入账，对形成事实损失的资产按规定要求和工作程序进行财务核销。
第十条 责任追究原则。企业资产减值准备财务核销应当认真执行资产损失责任追究相关规定，在查明资产损失事实和原因基础上，分清责任，提出整改措施，并对相关责任人进行责任追究。
第三章 资产减值准备财务核销依据
第十一条 企业进行资产减值准备财务核销，应当在对资产损失组织认真清理调查的基础上，取得合法证据，具体包括：具有法律效力的相关证据，社会中介机构的经济鉴证证明以及特定事项的企业内部证据等。
第十二条 短期投资跌价准备和长期投资减值准备依据下列证据进行财务核销。
（一）上市流通的短期投资和长期债权投资发生事实损失的，应当取得企业内部授权投资和处置的相关文件，以及有关证券交易结算机构出具的合法交易资金结算单据；
（二）被投资单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
（三）被投资单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的，应当取得工商部门注销、吊销公告，或有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
（六）其他足以证明该短期投资或长期投资发生事实损失的合法、有效证据。
第十三条 坏账准备依据下列证据进行财务核销。
（一）债务单位被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明；
（二）债务单位被注销、吊销工商登记或被责令关闭的，应当取得工商部门注销、吊销公告、有关机构的决议或行政决定文件，以及被投资单位清算报告及清算完毕证明；
（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，或没有承债人可以清偿的证明；
（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明；
（六）与债务单位（人）进行债务重组的，应当取得债务重组协议及执行完毕证明；
（七）债权超过诉讼时效的，应当取得债权超过诉讼时效的法律文件；
（八）清欠收入不足以弥补清欠成本的，应当取得清欠部门的情况说明以及企业董事会或经理（厂长）办公会议批准的会议纪要；
（九）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。
第十四条 存货跌价准备、固定资产减值准备和在建工程减值准备依据下列证据进行财务核销。
（一）盘亏的，应当取得完整、有效的清查盘点表和有关责任部门审核决定；
（二）报废、毁损的，应当取得相关专业质量检测或技术部门出具的鉴定报告，以及清理完毕的证明；有残值的应当取得残值入账证明；
（三）因故停建或被强令拆除的，应当取得国家明令停建或政府市政规划等有关部门的拆除通知文件，以及拆除清理完毕证明；
（四）对外折价销售的，应当取得合法的折价销售合同和收回资金的证明；
（五）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止裁定等法律文件；
（六）应由责任人或保险公司赔偿的，应当取得责任人缴纳赔偿的收据或保险公司的理赔计算单及银行进账单；
（七）抵押资产发生事实损失的，应当取得抵押资产被拍卖或变卖证明；
（八）其他足以证明存货、固定资产和在建工程发生损失的合法、有效证据。
第十五条 无形资产减值准备依据下列证据进行财务核销。
（一）已被其他新技术所替代，且已无使用价值和转让价值的，应当取得相关技术、管理部门专业人员提供的鉴定报告；
（二）已超过法律保护期限，且已不能给企业带来未来经济利益的，应当取得已超过法律保护的合法、有效证明；
（三）其他足以证明无形资产确实发生损失的合法、有效证据。
第十六条 委托贷款减值准备财务核销，根据委托贷款的性质，比照短期投资和长期投资减值准备的核销依据进行。
第四章 资产减值准备财务核销程序
第十七条 企业应当对资产减值准备财务核销建立完善的内部控制制度，规范资产减值准备财务核销管理工作，明确内部审批工作程序和权限。
第十八条 企业资产减值准备财务核销，按以下程序办理：
（一）企业内部相关部门提出核销报告，说明资产损失原因和清理、追索及责任追究等工作情况，并逐笔逐项提供符合本办法规定的相关证据。
（二）企业内部审计、监察、法律或其他相关部门对该项资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核意见。
（三）企业财务部门对核销报告和核销证据材料进行复核，并提出复核意见。
（四）报经企业董事会或经理（厂长）办公会议核准同意，并形成会议纪要。｝
（五）派驻财务总监的企业，有关资产减值准备的核销应当由财务总监签署意见。
（六）企业资产减值准备财务核销情况按季度上报省国资委核准或备案后，进行相关的账务处理。
第十九条 企业下列资产减值准备财务核销事项，需报省国资委核准：
（一）资产总额10亿元以下的企业，申报核销单笔资产损失超过10万元的；
（二）资产总额在10-50亿元的企业，申报核销单笔资产损失超过50万元的；
（三）资产总额50亿元以上的企业，申报核销单笔资产损失超过100万元的。
第二十条 企业向省国资委申请核准资产减值准备财务核销，应提供如下资料：
（一）企业资产减值准备财务核销核准申请文件；
（二）企业资产减值准备财务核销核准情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销金额与原因、内部核销审批程序等；
（三）逐笔附报资产确认为事实损失的相关合法证据、企业董事会或经理（厂长）办公会会议纪要，以及有关资产损失的责任认定和责任追究情况；
（四）其他相关材料。
第二十一条 企业发生本办法第十八条规定的限额以下的资产减值准备财务核销事项，应按内部核批程序进行审核确认，并报省国资委备案。
第二十二条 企业向省国资委申报备案相关资产减值准备财务核销，应提供如下材料：
（一）企业资产减值准备财务核销情况报告，包括：核销资产减值准备的类别、核销金额与原因、企业内部核销审批程序、核销资产的清理与追索情况等；
（二）企业资产减值准备财务核销备案表及其他相关材料。
第二十三条 会计师事务所在年度财务决算审计中，应当对企业资产减值准备财务核销的情况进行重点审计，并在审计报告或专项审计说明中对以下相关内容进行单独披露：
（一）企业资产减值准备财务核销证据的充分性与确凿性；
（二）企业资产减值准备财务核销核批程序的合规性；
（三）企业资产减值准备财务核销账务处理的正确性；
（四）企业资产减值准备财务核销年度决算信息披露的真实性与完整性等。
第五章 工作责任与监督
第二十四条 企业主要负责人、总会计师（主管财务负责人）应当对企业资产减值准备财务核销负领导责任，财务部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负具体管理责任，企业审计、监察、法律等部门应当对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任，企业内部相关部门应负责提供审核与监督工作所需的相关材料。派驻财务总监的企业，财务总监应对企业资产减值准备财务核销工作负审核与监督责任；企业总部对所属子企业资产减值准备财务核销工作负组织和监督责任。
第二十五条 企业应当对向中介机构和省国资委提供的资产减值准备财务核销相关资料的真实性、合法性和完整性承担责任。企业在资产减值准备财务核销过程中，未履行相关内部审批程序和未取得有效、合法证据，弄虚作假、擅自处置的，省国资委责令予以纠正，并对企业给予通报批评；违反国家有关法律法规，情节严重，造成国有资产流失的，追究企业负责人及相关责任人的责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第二十六条 中介机构对企业资产减值准备财务核销出具的经济鉴证证明的真实性、可靠性承担相应责任。中介机构在承办企业资产减值准备财务核销审计、鉴证业务过程中，违反国家有关法律法规规定，弄虚作假，提供虚假财务信息的，依照有关规定查处，并禁止从事企业相关业务；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第二十七条 省国资委有关工作人员在企业资产减值准备财务核销核准和备案过程中循私舞弊、造成重大工作失误的，依法追究工作责任；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第六章 附 则
第二十八条 企业应当依据本办法规定制定本企业的资产减值准备财务核销管理工作制度，并报省国资委备案。
第二十九条 企业未提取减值准备的资产发生事实损失的财务核销行为，参照本办法执行。
第三十条 改革改制企业和暂未执行《企业会计制度》的企业，其资产减值准备和资产损失核销，应依据本办法和《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）的有关规定，报省国资委审批。
第三十一条 企业核销的资产损失，应按照《山东省省属国有企业核销资产损失移交管理暂行办法》（鲁国资考评〔2005〕1 号）的规定，移交省国有资产投资控股有限公司统一管理和处置。
第三十二条 省直部门管理的企业，其资产减值准备财务核销，应参照本办法，报主管部门核准或备案。改革改制企业资产损失核销，应依据本办法和《国有企业资产损失认定工作规则》（国资评价〔2003〕72号）的有关规定，由主管部门审核后，报省国资委审批。
第三十三条 各市国有资产监督管理机构可参照本办法规定制定所监管企业资产减值准备财务核销管理工作制度。
第三十四条 本办法自公布之日起施行。
宿州市鼓励退役士兵自谋职业和实行安置任务有偿转移暂行办法
安徽省宿州市人民政府
宿政发 〔2004〕 17号
关于印发《宿州市鼓励退役士兵自谋职业和实行安置任务有偿转移暂行办法》的通知
各县、区人民政府，市政府各部门、各直属单位：
《宿州市鼓励退役士兵自谋职业和实行安置任务有偿转移暂行办法》已经市政府第七次常务会议审议通过，现印发给你们，请遵照执行。
二○○四年六月二十二日
宿州市鼓励退役士兵自谋职业和实行安置任务有偿转移暂行办法
第一条 为引导和鼓励退役士兵自谋职业，保证退役士兵得到妥善安置，根据省政府办公厅《转发省民政厅等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策实施意见的通知》（皖政办〔2004〕19号）和《安徽省城镇退役士兵安置任务有偿转移管理暂行办法》（皖政办〔2001〕86号）等有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本办法所称退役士兵，是指持有《非农户口簿》、《非农入伍通知书》和《优待安置证》的城镇义务兵、服役10年以上的转业士官和其他符合国家安置政策的农村义务兵。
第三条 政府鼓励支持退役士兵发挥自身优势，走自谋职业之路。
第四条 退役士兵自谋职业，可在安置地报到后两个月内向当地政府安置部门提出书面申请，并填写《宿州市城镇退役士兵自谋职业申请表》，经批准后发给一次性经济补助金，并颁发《城镇退役士兵自谋职业证》。
第五条 退役士兵自谋职业的一次性经济补助金标准为：
（一）服役期为2年的，按当地上年度城镇职工年平均工资的2倍发给；服役期每增加1年，增发当地上年度城镇职工年平均工资的40%。
（二）服役期为10年以上的，按当地上年度城镇职工年平均工资的5倍发给。
（三）服役期间有立功表现的，在享受本条第一或第二项规定补助金的基础上增发一次性经济补助金。其标准为：荣立个人一等功（含一等功）以上的，增发补助金的50%；荣立个人二等功的，增发补助金的30%；荣立个人三等功的，增发补助金的10%。
第六条 退役士兵自谋职业的一次性经济补助金，列入当地政府财政预算。不足部分，可按照国防义务均衡负担原则，面向社会统筹。
第七条 自谋职业的退役士兵就业后按规定参加社会保险的，军龄视同社会保险缴费年限，与实际缴费年限合并计算，享受相应社会保险待遇。
各地社会保险经办机构要为持《城镇退役士兵自谋职业证》的退役士兵办理社会保险登记接续手续，及时建立基本养老保险、基本医疗保险等社会保险的个人帐户。
第八条 符合安置条件的伤残军人自谋职业的，由当地政府按照国家规定的政策和标准，及时足额发放伤残抚恤金。
第九条 各级民政部门要为自谋职业退役士兵至少提供一次免费技能培训机会，并负责组织协调；财政部门负责培训经费保障；劳动保障部门负责职业资格鉴定及发证工作。
第十条 自谋职业的退役士兵在县级以下城镇具有合法固定住所、稳定职业或生活来源的，应准予其凭《城镇退役士兵自谋职业证》和相应证明办理落户手续，其配偶和子女是农业户口的，允许办理“农转非”手续随其落户。
在办理自谋职业退役士兵及其随调（迁）配偶、子女落户手续时，不得收取国家政策规定以外的费用。
第十一条 退役士兵从事个体经营和新办企业安置退役士兵等其他方面的优惠政策，按省政府办公厅《转发省民政厅等部门关于扶持城镇退役士兵自谋职业优惠政策实施意见的通知》规定执行。
在部队办理了复员手续的退役士官自谋职业的，可享受退役士兵自谋职业各项优惠政策。
第十二条 自谋职业的退役士兵退役两年内被录用为公务员或财政补助事业单位工作人员的，应将《城镇退役士兵自谋职业证》交回民政部门，并退回发给的一次性经济补助金。
第十三条 自谋职业退役士兵的档案，由当地劳动和社会保障部门免费保管3年，以后转入有偿保管并给予优惠。
第十四条 有接收退役士兵指令性安置任务的机关、团体、企业和事业单位（含中央、省属驻宿单位），受客观条件限制，难以落实当地政府下达的指令性安置计划的，可自愿实行安置任务有偿转移，即以提供经济补偿的形式履行安置义务。
第十五条 实行安置任务有偿转移的单位，应在接到当地政府下达的退役士兵安置计划20日内，向当地政府安置部门提出书面申请，填写《退役士兵安置任务有偿转移申报审批表》，经当地安置部门审核并报同级政府退役士兵安置领导小组批准后实施。
第十六条 实行安置任务有偿转移的单位，每少接收一名退役士兵，应按当地上年度城镇职工年平均工资5倍的标准，向当地政府安置部门缴纳有偿转移金。
企业缴纳的有偿转移金，可在企业管理费中列支，机关、团体和事业单位缴纳的有偿转移金自筹解决。
第十七条 实行安置任务有偿转移的单位，在收到安置部门签发的《退役士兵安置任务有偿转移缴款通知书》后一个月内，应将有偿转移金一次性划拨到设在财政部门的安置保障金专户。逾期不交的，由安置部门申请财政部门、银行直接从其单位财政专户或银行帐户中划拨，并追缴5%的滞纳金。
第十八条 安置任务有偿转移金，应纳入本级财政专户，专款专用，专项用于自谋职业退役士兵的一次性经济补助和超计划接收退役士兵单位的奖励。
财政、审计、监察部门应加强对安置保障金收缴、管理、使用情况的监督检查。
第十九条 本办法由市民政局负责解释。
第二十条 本办法自发布之日起施行。
